Preparación de la hoja de trabajo - Tercero

 Las siguientes dos columnas corresponden a los ajustes de operación. En ellas se registrarán los ajustes necesarios para asociar los ingresos y gastos del período en forma directa o transfiriendo los asientos contables del Libro Diario y/o Comprobantes de Contabilidad, Anotadas las cifras, éstas se sumarán para comprobar la igualdad de los débitos y créditos en las cuentas afectadas.

Preparación de la hoja de trabajo - Segundo

 El balance de comprobación sumas y saldos (o saldos solamente) puede formularse directamente en la Hoja de Trabajo listando cada cuenta con las sumatorias de los débitos y créditos o sus saldos en orden numérico, tal como aparecen en el mayor general. Se registra el número y título de la cuenta y sus importes en las columnas correspondientes:

• Cuando se formula el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos directamente en la Hoja de Trabajo se utiliza cuatro columnas, dos primeras para sumas de los débitos y créditos y las dos restantes para los saldos.
• Cuando se formula la balanza de comprobación de saldos, se utilizarán dos columnas (deudor y acreedor).

Una vez registrados los importes se suman, si no se equilibran (igualdad de las sumas y saldos deudores y acreedores) la balanza de comprobación, debe localizarse el o los errores siguiendo los pasos señalados en en CAPITULO IX antes de continuar el Trabajo.

Preparación de la hoja de trabajo - Primero

 Los pasos a seguir en la preparación de la Hoja de Trabajo son:

Primero: El encabezado de la hoja de trabajo debe responder a tres preguntas:

De quien? Nombre del negocio o Razón Social

Qué es? Nombre de la hoja borrador (Hoja de trabajo para la preparación de estados financieros o solamente hoja de Trabajo)

A cuando? La fecha o el período contable que abarca

Luego, se debe registrar los encabezados de las diferentes columnas

Hoja de Trabajo

 La Hoja de Trabajo no es un requisito más, ni es fundamental en los libros contables, sólo es una hoja columnar que se emplea como un borrador en la correcta preparación de los estados financieros considerando en ésta los ajustes contables necesarios. Las hojas de trabajo deben ser diseñadas de acuerdo a las necesidades propias de una determinada empresa, y a los objetivos de información que se quiera extractar; así por ejemplo, se puede elaborar una hoja de trabajo de:

• Seis columnas, cuando se tiene un Balance de Comprobación de Sumas y Saldos ajustados a una determinada fecha, que consta de tres secciones principales:
• Balanza de comprobación de saldos ajustados.
• Estado de Resultados y,
• Balance General o Posición Financiera
• Diez columnas, cuando aún no fueron incorporados en el registro del Libro Diario y/o comprobantes de diario los ajustes de operación, y contiene cinco secciones principales:
• Balance de comprobación de saldos (no ajustados)
• Ajustes de operación,
• Saldos ajustados,
• Estado de Resultados y,
• Balance General o Posición Financiera.
• Doce columnas, cuando aún no fueron incorporados en el registro del Libro Diario y/o comprobantes de diario los ajustes de operación y se pretende reflejar el estado de utilidades acumuladas, en este caso consta de seis secciones principales:
• Balance de Comprobación de sumas y saldos (cuatro columnas)
• Ajustes de Operación,
• Saldos ajustados, 
• Estado de resultados,
• Estado de utilidades o resultados acumulados, y
• Balance general o posición financiera

Proposito de los papeles de trabajo - Clases de papeles de trabajo

 Como ejemplo podemos citar los siguientes:

• Cálculos auxiliares que sustentan los asientos de operación.
• Análisis de antiguedad de saldos de cuentas por cobrar y determinación de la previsión de incobrables.
• Cédulas de conciliación de cuentas auxiliares con el mayor general.
• Arqueos de caja y caja chica.
• Conciliación bancaria.
• Balance de comprobación de sumas y saldos.
• Hoja de trabajo para la preparación  de estados financieros.

Por las características del tema que se está tratando, centraremos nuestra atención en la Hoja de Trabajo para la preparación de estados financieros.

Proposito de los papeles de trabajo - Objetivos

 Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguientes objetivos:

• Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidos.
• Ayudar a los miembros del equipo de trabajo del departamento contable a adoptar una estructura ordenada y uniforme en su labor cotidiana.
• Facilitar la supervisión y revisión del Contador y/o Auditoría Interna o Externa
• Documentar la información útil para los ajustes.
• Permite analizar y registrar los ajustes de operación, etc.

Proposito de los papeles de trabajo - Concepto

 Se entiende por Papeles de Trabajo al conjunto de evidencia respaldatoria, apuntes de información y/o cálculos auxiliares que el profesional contable elabora para que le permita efectuar su trabajo en un mínimo tiempo y esfuerzo.

Proposito de los papeles de trabajo

 Una de las características de la contabilidad moderna y auditoría, es el requisito de que tanto los profesionales del área contable como las empresas preparen estados financieros confiables que permitan tomar decisiones oportunas.

Con el propósito de facilitar el trabajo en la preparación de información económica-financiera, el profesional contable utiliza los denominados papeles de trabajo, que son la evidencia de que el mismo se realizó con diligencia profesional, y además, constituyen el sustento de los ajustes para la obtención de la información económica y financiera.

Los papeles de trabajo, deben ser claros, completos y concisos, además deben suministrar un testimonio inequívoco del trabajo realizado y las razones que fundamentan los asientos de operación y la obtención de estados financieros.

Patrimonio - Ejemplo Practico - Libro Diario

 

Patrimonio - Ejemplo Practico - Actualización del gasto pagado por adelantado y su aplicación del seguro vencido - Actualización del Patrimonio

∆ VC = VC (TCf/TCi - 1)

Reemplazando se tiene:

∆ VC = 133.000 (7,32/6,83 - 1)    =    Bs9,326,50

Patrimonio - Ejemplo Practico - Actualización del gasto pagado por adelantado y su aplicación del seguro vencido - Actualización y depreciación de los bienes de uso: Equipo de Computación

 Actualización del costo

VC = VC (TCf/TCi - 1) = 16.000,00   (7,32/6,83 - 1)  = 1.147,88

Actualización de la depreciación acumulada gestión o período anterior

No tiene, por ser el primer año de servicios.

Cálculo de la depreciación de la gestión 2002

D  =  VA x %

D  =   17.147,88 x 0,25 = Bs 4.286,97

Patrimonio - Ejemplo Practico - Actualización del gasto pagado por adelantado y su aplicación del seguro vencido - Actualización y depreciación de los bienes de uso: Muebles y Enseres

 Actualización del costo:

VC = VC (TCf/TCi - 1) = 20.000 (7,32/6,83 - 1) = Bs1.434,85

Actualización de la depreciación acumulada gestión o período anterior

No tiene, por ser el primer año de servicios

Cálculo de la depreciación:

D  =   VA x %

D = 21.434,85 x 0,10  = Bs2,143,85

 

Patrimonio - Ejemplo Practico - Actualización del gasto pagado por adelantado y su aplicación del seguro vencido - Actualización de inventarios

 De acuerdo a disposiciones en vigencia las existencias de mercaderías al final del período se actualizan al costo de reposición o valor de mercado el más bajo, por tanto, si en la comparación de ambos valores se determina que el valor más bajo es el costo de reposición, la diferencia representa el incremento por efectos de inflación.

                    Valor actualizado                       Bs 45.900,00

menos:         Valor contabilizado                   Bs 42.300,00

                    Diferencia a ajustar                   Bs 3.600,00

Para registrar el asiento de ajuste por el inventario final y a objeto de mantener la uniformidad y consistencia, el Contador, debe tener presente la base utilizada para la depreciación de los bienes de uso. Si la empresa ha depreciado sobre la base de valor actualizado, la incorporación del inventario final de mercaderías debe ser efectuado también al valor actualizado, sin discriminar el incremento de actualización.

Patrimonio - Ejemplo Practico - Actualización del gasto pagado por adelantado y su aplicación del seguro vencido - Amortización de gastos de organización

 Actualización:

∆ VC = VC (TCf/TCi - 1)

Reemplazando se tiene:

∆ VC = 1.100 (7,32/6,83 - 1)   = Bs78,92

De acuerdo al Art. 27° del D.S. N° 24051 se admite la deducción en el primer ejercicio fiscal, los gastos de constitución y/o organización o distribuirlos proporcionalmente, durante los primeros cuatro ejercicios a partir  del inicio de actividades.

Amortización =   1.178,92 x 25%  = Bs294,73

Introducción a la contabilidad y los negocios - Twitter

 Cuando dos equipos se enfrentan en un partido de futbol suele haber mucho ruido. La banda toca, los aficionados vitorean y el tablero de resultados se ilumina con fuegos artificiales. Es obvio que los aficionados están comprometidos y se interesan por el resultado del partido. Igual que los seguidores de un equipo, los propietarios de un negocio o empresa quieren que este “gane” contra sus competidores en el mercado. Si bien una victoria de nuestro equipo puede ser motivo de orgullo, ganar en el mercado va más allá de eso y ofrece muchos beneficios tangibles. Las empresas triunfadoras atienden mejor a sus clientes, ofrecen mejores empleos a su personal y producen más dinero para sus propietarios.

Twitter es una de las empresas más visibles en internet. Proporciona una red de información en tiempo real en la que los miembros pueden publicar mensajes gratuitos, conocidos como tweets, de hasta 140 caracteres. Millones de personas publican todos los días tweets en todo el mundo.

¿Cree usted que Twitter es una empresa exitosa? ¿Gana dinero? ¿Cómo puede saberlo? La contabilidad le ayudará a responder estas preguntas.

En este libro lo introduciremos a la contabilidad, el lenguaje de los negocios. En este capítulo primero analizamos qué es un negocio o empresa, cómo opera y qué función desempeña la contabilidad.