Respuesta Libro Mayor (XI)

Respuesta Libro Mayor (X)

Respuesta Libro Mayor (IX)

Respuesta Libro Mayor (VIII)

Respuesta Libro Mayor (VII)

Respuesta Libro Mayor (VI)

Respuesta Libro Mayor (V)

Respuesta Libro Mayor (V)

Respuesta Libro Mayor (IV)

Respuesta Libro Mayor (III)

Respuesta Libro Mayor (II)

Respuesta Libro Mayor (I)

Libro Mayor - Ejemplo práctico (XIV)

26. Se paga los descuentos laborales (T-25) y los aportes patronales sobre la base del resumen anterior:

Libro Mayor - Ejemplo práctico (XIII)

24. Se paga el aguinaldo por Bs8.500 en efectivo, al personal de la empresa.

25. El resumen de las planillas de sueldos por julio a noviembre es como sigue:

Libro Mayor - Ejemplo práctico (XII)

22. Al noveno día se paga la factura de Casa "El Paraiso" con cheque del Banco Nacional de Bolivia, beneficiándose con el descuento.

23. Se paga el aguinaldo por Bs8.500 en efectivo, al personal de la empresa.

Libro Mayor - Ejemplo práctico (XI)

20. Se vende mercaderías por Bs58.000,00 de la siguiente manera: Al contado Bs46.900,00, al crédito Bs7.200,00, con letras Bs3.900,00

21. El propietario del bien inmueble hace llegar recibos de alquileres correspondientes a tres meses. De igual forma el Contador nos hace llegar su factura de Bs10.230,00 ($US 1.405,22) por sus servicios profesionales prestados a la empresa.

Libro Mayor - Ejemplo práctico (X)

18. En noviembre 16, se paga con cheque del Banco Nacional de Bolivia Bs 3.400 ($US 468,97) a la Boliviana de Seguros y Reaseguros S.A. por la prima de un seguro contra robos, según factura No 1008. La Cobertura del seguro es por dos años a partir de la fecha.

19. Se adquiere un lote de mercaderías de Casa "El Paraíso" en Bs15.000,00 bajo las siguientes condiciones: 4/10, n/30. (Descuento 4% en 10 días, neto hasta 30 días. Descuento por pronto pago).

Libro Mayor - Ejemplo práctico (IX)

16. Se adquiere $US 2.000, el valor equivalente en bolivianos fue pagado con cheque visado del Banco Nacional de Bolivia por Bs14.000 (tipo de cambio Bs7,00).

17. Se deposita $US 5.000 en una cuenta de ahorros del Banco Nacional de Bolivia a una tasa de interés del 10% anual (tipo de cambio Bs7,10).

Libro Mayor - Ejemplo práctico (VIII)

15. Los gastos del período fueron pagados de la siguiente forma:

• Energía eléctrica según facturas Bs1.400. Pagado con Cheque B.N.B.
• Suscripción periódicos s/g facturas Bs400 pagado con efectivo.
• Material de escritorio con facturas Bs1.300, pagado con cheque del Banco Nacional de Bolivia.
• Otros gastos menores según detalle (sin facturas) Bs700 pagados con numerario.

Libro Mayor - Ejemplo práctico (VII)

13. Previa determinación de saldos, se paga los impuestos al valor agregado (IVA) y las transacciones (IT) con cheque visado del B.N.B.

14. Se vende mercaderías por un total de Bs30.000,00 con un descuento comercial del 3%(1). El cliente paga con cheque visado No 1245 del B.N.B.

Libro Mayor - Ejemplo práctico (VI)

11. El detalle de recibo oficial por alquileres vencidos es ocmo sigue: Del No 0045 al 0052 suman Bs4.000, o sea, corresponden a los meses de enero a agosto.

12. Al momento de desempacar la mercadería adquirida a "Casa Bernardo", se evidenció la existencia de artículos no consignados en la orden de compra. Luego de hacer conocer este error se procede a la devolución de mercaderías por un valor de Bs3.000. La firma proveedora nos hace llegar la Nota de Abono No 067/01 y la remesa en efectivo, respectivamente.

Libro Mayor - Ejemplo práctico (V)

9. Se compra $US 3.000 (dólares) con efectivo disponible en Caja al tipo de cambio Bs6,91.

10. Se adquiere mercaderías de "Casa Bernardo" (Ciudad de La Paz) según factura No 6040 por Bs24.000,00, y se paga con cheque certificado (el Banco debita en Cta. Cte de la empresa) del Banco Nacional de Bolivia.

Lo fletes de traslado de la mercadería adquirida ascienden a Bs5.000,00 s/g factura No 7853 de Transportes Lozada Ltda., importe pagado con cheque c/o Banco Nacional de Bolivia.

Libro Mayor - Ejemplo práctico (IV)

8. Se paga los descuentos laborales (T-7) y los aportes patronales sobre la base del resumen anterior:

Libro Mayor - Ejemplo práctico (III)

5. Las ventas al contado durante el primer mes ascienden a Bs45.000,00 según facturas.

6. Se adquieren mercaderías por Bs8.000 al contado según factura No 00321.

7. El resumen de las planillas de sueldos por el primer semestre es como sigue:

NOTA. El líquido pagable fue pagado en su oportunidad con cheques del Banco Nacional de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos.

Libro Mayor - Ejemplo práctico (II)

3. Se alquila un almacén por Bs500,00 mensual. Se paga Bs9.000,00 en efectivo en forma adelantada por un año y medio para garantizar el cumplimiento contractual se suscribe un documento privado dejándose constancia que los recibos oficiales serán emitidas y entregados por mes vencido.

4. Para lograr un control interno adecuado del efectivo, se apertura una cuenta corriente en el Banco Nacional de Bolivia con un depósito inicial de Bs75.000,00.

Libro Mayor - Ejemplo práctico (I)

1. Comercial "El Porvenir"de propiedad del Sr. René Baldivieso N., inicia sus actividades comerciales en fecha 2 de enero de 2002 con el siguiente inventario de bienes>

Bienes y Valores:

• Efectivo en diferentes cortes                                         Bs94.000,00
• Un lote de mercaderías para la oficina y tienda            Bs30.000,00
• Varios mobiliarios para la oficina y tienda                    Bs20.000,00
• Equipos de computación con impresoras                      Bs16.000,00

Obligaciones por deudas:

Deuda con compromiso verbal de pago a favor de 

La empresa La Productora                                                         Bs15.000,00

Deuda con garantíua de una letra de cambio a

favor de Mueblería Vallejo                                                         Bs 5.000,00

2. Los gastos de organización fueron pagados en efectivo de acuerdo al siguiente detalle: Honorarios del Contador por Balance y trámites según factura No 0045 Bs1.000,00. Otros gastos sin factura Bs230,00. Tipo de cambio oficial Bs6,83

Libro Mayor - Solución

Libro Mayor - Ejemplo

1. El Sr. Mario Ruiz inicia actividades comerciales con un aporte de dinero en efectivo de Bs 50.000,00.
2. Los gastos de organización fueron cubiertos en efectivo, como sigue:

• Factura N° 456 por Bs 500,00 por honorarios del Contador por Balance y trámites.
• Otros gastos por compra de formularios para registro en las instituciones correspondientes según Bs 250,00
• 3. Adquiere mobiliario de oficina según Factura No 9065 de Mueblería "Vallejo" por Bs 5.000,00 al contado

Libro Mayor - Ventajas

ESte sistema de mayores en tarjetas sueltas ofrece las siguientes ventajas:

a) Fácil registro, manejo y archivo
b) Suministra saldos actualizados y continuos en cualquier momento

Libro Mayor - Procedimiento de pase

En el posteo o pase debe observarse lo siguiente:
Registrar la fecha de la operación,

1. Registrar el concepto o glosa de la transacción.
2. N° del comprobante y/o asiento en el diario,
3. Importe del cargo o débito efectuado en la cuenta,
4. Importe del abono o crédito realizados en la cuenta, y
5. Determinar el saldo en cada registro, si el saldo antes del registro era deudor y luego recibe un débito, entonces se debe sumar, en caso contrario restar,.

Libro Mayor - Mayor en tarjetas sueltas

TAmbién se pueden utilizar tarjetas sueltas para llevar los "mayores". Este sistema es mucho más cómodo, especialmente por la facilidad en su manipuleo. El formato de una cuenta de mayor llevada en tarjeta suelta o removible es el siguiente:

Libro Mayor - REferencia cruzada

El hecho de anotar la página o folio del diario como referencia en el mayor, y el número de cuenta de mayor en el diario, se denomina referencia cruzada. Esta referencia sirve para localizar fácilmente los pases del diario al mayor o viceversa.

Libro Mayor - Pasos a Seguir

1. Localice la cuenta de mayor correspondiente al primer cargo anotado en el asiento del Libro Diario o en Comprobantes de Contabilidad.
2. Registre la fecha en la columna correspondiente.
3. Anote el concepto consciso de la transacción o la contracuenta.
4. Registre el importe del cargo o del crédito.
5. En la columna del As (asiento N°), anote el número del registro o asiento en el libro diario.
6. Volver al diario y registrar en la columna Código el código de la cuenta.

Libro Mayor - Procedimiento de pase

Los registros contables en el Libro Diario o en los comprobantes de contabilidad deben pasarse al libro Mayor a intervalos frecuentes, para así mantener todas las cuentas al día. Este intervalo puede variar de acuerdo al volumen de operaciones, magnitud de la empresa, y las necesidades de información.

El procedimiento a seguir para transferir los datos contables del Diario a las cuentas del Mayor es el siguiente:

Libro Mayor - Mayor en forma de cuenta

El formato de una cuenta de mayor es:

El lado izquierdo del mayor se utiliza para los cargos y el derecho para los créditos. Ambos lados tienen columnas para registrar:

1. Fecha
2. Concepto de la operación
3. Referencia del diario donde se encuentra registrado el asiento, es decir, se anota el N° de página del librio diario; también se suele registrar el N° del comprobante y/o asiento en el que se encuentra el registro original y,
4. el importe que se debita o se acredita.

Libro Mayor

También llamado libro de segunda entrada ya que recibe los pases del libro diario. En el libro mayor se llevan las cuentas clasificándolas en una página o folio. Este puede ser en forma de libro encuadernado, en carpeta de hojas sueltas o, una serie de tarjetas dependiendo del sistema implementado por la empresa. Este libro se encabeza con el título de cuenta y número asignado a la misma, fecha, contra cuenta, número del folio del diario e importe.

El proceso de transferir datos del diario al mayor, en el argot contable se denomina "mayorizar"

Circulación economica - Solución (II)

Circulación economica - Solución (I)

La gráfica de la circulación económica-financiera (sentido de las flechas), de las transacciones efectuadas es la siguiente:

Como se podrá advertir el sentido de la flecha: Recurso...... Empleo, hace más fácil razonar sobre el flujo económico-financiero que ocasiona cada transacción, además, según la gráfica se puede advertir toda una circulación de valores entre sus diferentes componentes.

Ahora bien antes de registrar los anteriores hechos contables en los registros formales, haremos uso del siguiente cuadro donde se resumen los empleos y recursos del ejemplo anterior:

Circulación economica - Ejemplo

Para la aplicación de la representación sagital utilizaremos las transacciones de la Consultora Multidisciplinaria "El PROFESIONAL S.R.L." que se dedica a la prestación de servicios de contabilidad, auditoría interna y externa, asesoramiento administrativo, tributario, etc.

Para el inicio de actividades los socios aportaron Bs30.000 en efectivo. 

1. Adquiere varios mobiliarios según factura No 8765 por Bs 3.000, al contado.
2. Percibe ingresos por la formulación de estados financieros de la Comercial "Tres Estrellas" Bs4.000 en efectivo según la factura No 001.
3. Paga el sueldo de la secretaria Bs600, con efectivo.
4. Adquiere material de escritorio por Bs4000 según factura No 234 de Librería París al contado.
5. Percibe ingresos por asesoramiento al Gobierno Municipal de Villa Tunari Bs5.000 según factura No 002, importe pagado con cheque del B.N.B.
6. Apertura una cuenta corriente bancaria con un depósito inicial de Bs20.000 en el Banco Nacional de Bolivia.
7. Efectúa el trámite para obtener la chequera del B.N.B. de 100 cheques  a un costo de Bs50, importe que nos debitan en cuenta corriente al Banco.
8. El socio Lic. Rojas solicita fondos para gastos personales Bs2.000, una vez aprobado se gira el cheque No 00651 del Banco Nacional de Bolivia.

Circulación economica - Representación sagital para el mayorista

La situación que se produce, es a la inversa del productor, es decir, aumentan sus existencias de mercaderías (empleo), como consecuencia de la disminución del efectivo (recurso).

Circulación economica - Representación sagital para el productor

La venta de productos aumenta sus disponibilidades en Bs 20.000, tal como se puede apreciar en el gráfico, es decir, la flecha llega a efectivo (empleo), como consecuencia de la disminución de las existencias de artículos terminados (recurso).

Circulación economica

En una transacción comercial intervienen generalmente dos personas naturales o jurídicas, cada una ellas registra contablemente el hecho es cuestión de diferentes maneras.

Analisis de transacciones previo al asiento

Para el estudiante que está iniciando el aprendizaje de la materia. Contable resulta muy abstracto, al principio por supuesto; la personificación de la cuentas afectadas para "asentar" una transacción u operación mercantil en el Libro Diario o comprobantes de contabilidad, es decir, determinar los títulos de las cuentas para debitar y acreditar analizando la causa y el efecto en los elementos de la ecuación fundamental de la contabilidad. Con la intención de que la abstracción que tenga que realizar el estudiante al momento de efectuar un asiento, se presenta a continuación el uso de la denominada representación contable "Sagital", que contribuirá a facilitar la comprensión de la personificación y el registro de transacciones. ESta representación es una de las varias que se utilizan en contabilidad (matricial, vectorial, sagital y tradicional).

 Se denomina sagital por la utilización de "flechas", que indican la causa/efecto o el empleo/recurso que conlleva cada transacción comercial. En esta forma de representación contable, el sentido de la flecha determina si es un "empleo" o un "recurso" y viene dado por:

Representación contable sagital - Relación básica: empleos y recursos - Interpretación de la gráfica

Estanque "E" envía 5.000 m³ de agua al depósito "x", por lo tanto asociando el principio de dualidad supondría una relación entre "x" y E. Donre E es "recurso" porque provee de agua al estanque "x" que sería la aplicación, y así sucesivamente.

Representación contable sagital - Relación básica: empleos y recursos (III)

PAra toda transacción "T" existe un "x" y existe "y" tal que "x" esta relacionado con "y", perteneciendo "x" e "y" al conjunto "C".

Para comprender mucho mejor nos plantearemos un ejemplo de un sistema de riego, que podemos identificar con el conjunto "C", que está constituido por un estanque E y tres depósitos x, y, z que serían sus elementos integrantes.

Leugo, tenemos que: C = {E, x, y, z}

Representando en una gráfica sería como sigue:

Representación contable sagital - Relación básica: empleos y recursos (II)

Si asociamos esta propiedad a un hecho empírico, como es una transacción económica, en la que se manifiestan dos corrientes de signo contrario: oferta-demanda, entrada de efectivo -salida de productos, incremento de derechos - incremento de obligaciones, etc. nos encontramos con la existencia de un isomoformismo que liga a ambos, suceso empírico y propiedad bidimensional, ahí que cualquier transacción pueda ser interpretada desde el punto de vista señalado.

Representación contable sagital - Relación básica: empleos y recursos (I)

Se trata de un principio cuya esencia consiste en una propiedad bidimensional que permite una doble clasificación dentro de un conjunto de clases. Dicha propiedad abstracta podría ser formalmente expresada por medio del cálculo lógico siguiente:

Representación contable sagital

Esta representación esta basada en el principio de dualidad.

Relación causa/efecto

Solucion Retención del IUE y el Impuesto a las transacciones - Por compras eventuales

Nota. Las retenciones deben ser liquidadas de acuerdo al vencimiento de los impuestos

Ejemplo Retención del IUE y el Impuesto a las transacciones - Por compras eventuales

Se adquiere toner para impresora láser de un comerciante ambulante por $US 200 (T.C. Bs6,50), se paga en efectivo previo retención de impuestos de ley.

Retención del IUE y el Impuesto a las transacciones - Por compras eventuales

Por pago a comerciantes no inscritos en RUC (Registro Unico de Contribuyentes) que no emiten facturas, la empresa se constituye en agente de retención, por tanto, debe retener el 25% del 20% de importe total ( o sea 5% sobre el total).

Solución Retención del IUE y el Impuesto a las transacciones - Por servicios eventuales (I)

Cálculo auxiliar

Ejemplo Retención del IUE y el Impuesto a las transacciones - Por servicios eventuales (I)

La comercial "El Porvenir" contrata los servicios de un técnico en sistemas y computaciónpra que realice el mantenimiento y control de los sistemas de los equipos de computación con que cuenta l empresa Bs5.000. El técnico Sr. Elvis Vargas no tiene una actividad económica permanente, por ende no tiene RUC, en consecuencia la comercial se constituye en agente de retención del IUE y el IT. Se paga con cheque del BNB, el registro contable será:

Retención del IUE y el Impuesto a las transacciones - Por servicios eventuales

Se aplica por servicios eventuales, que no forman parte del sistema productivo de la empresa, es decir, que no está sujeto al horario de trabajo fijado ni al control interno, por lo tanto no existe la relación obrero-patronal. Se deben retener sin lugar a deducción alguna en el caso de prestación de servicios el 25% del 50% del importe total (o sea el 12,5% sobre el total)

Impuesto sobre utilidades de las empresas (III)

En el caso, de que al nuevo vencimiento de la presentación de la declaración jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, quedase por este impuesto (IUE) un saldo de la gestión anterior sin compensar con el Impuestoa las transacciones, el mismo se consolidará en favor del fisco.

Los saldos del Impuestos sobre las Utilidades de las Empresas que, por cualquier otra causa, no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones, en ningún caso darán derecho a reintegro o devolución, quedando consolidados a favor del fisco.

El Impuesto sobre Utilidades de las Empresas no es deducible contra los pagos del Impuesto a las Transacciones que deban efectuarse por transferencia de bienes y derechos a título oneroso o gratuito.

Impuesto sobre utilidades de las empresas (II)

El impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - liquidado y pagado por períodos anuales - será considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones, a partir del primer mes posterior a aquél en que se cumplió con la presentación de la declaración jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

Compensado totalmente el Impuesto sobre Utilidades de las Empresas, deberá pagarse el Impuesto a las Transacciones sin deducción alguna.

Impuesto sobre utilidades de las empresas (I)

se aconseja complementar esta parte con:

• La Ley No 1606 del 22 de diciembre de 1994 y su decreto reglamentario D.S. No 24051 del 29 de Junio de 1995.
• Texto Ordenado de la Ley 843 del 20 de mayo de 1995 y D.S. No 24013
• Otras disposiciones conexas.

RC-IVA REtención a dependientes - Solución

Solución

(1) Si el dependiente no hubiese tenido saldo a favor en el período anterior, entonces el importe de Bs149,78 se tendría que haber retenido en la planilla de haberes.

RC-IVA REtención a dependientes - Ejemplo práctico

Total ganado del SR. Freddy Blanco B. por el mes de Mayo/02 es de BS3.900 13% de facturas presentadas mediante Form. 87 Bs70,00
Saldo a favor del período anterior Bs300,00
T.C. 30.04.02 Bs7,06 31.05.02 Bs7,09.