Ingresos Acumulados

Estos ajustes se presentan en casos de la siguiente naturaleza: cuando al finalizar un período contable se han devengado ingresos por los cuales no se han registrado en asientos de operación; para incorporar será necesario registrar un asiento de ajuste en el libro diario o en comprobante de diario debitand a una cuenta del activo y acreditando a una cuenta de ingresos del período.

Ajustes por partidas acumuladas

Se refieren a los ingresos que se han devengado o a los gastos en que se ha incurrido, pero que no han sido registrados mediante asientos de operación.

Se carecterizan principalmente por que los cobros y los pagos se efectúan con posterioridad a la fecha en que se ocasionó el ingreso o el gasto.

Diagrama de Ajustes

Ajustes y su importancia - Asientos de ajuste

Es el conjunto de procedimientos que  hay que practicar en determinadas fechas, usualmente cada fin de ejercicio econónomico, para regularizar y obtener saldos reales de las diferentes cuentas de Balance y Resultados que la requierean con el proposito fundamental de asociar los ingresos y los gastos con el período en el que se originaron. Por lo tanto, su importancia está implícita porque gracias este procedimiento es posible incorporar los ignresos y gastos acumulados y, depurar los ingresos y gastos diferidos aplicando al período correspondiente.

EStos ajustes, por lo general, surgen por la aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y disposiciones legales vigentes como: Texto ordenado de la Ley 843 del 20/05/95, la Ley 1606 del 22/12/94 y la aplicación del Decreto Supremo 24051 del 29/06/95.

Ajustes y su importancia - Ajustar

Ajustar es hacer concordar el saldo de una cuenta con el valor real que la misma representa a una fecha determinada

Contabilidad a base de efectivo y Devengado - Base de Devengado Parte 2

"Según el postulado de lo Devengado, los efectos de las operaciones y otros hechose se reconocen cuando se producen (y no cuando su valor en efectivo, o equivalente de efectivo, se cobra o se paga) y su contabilización e inclusión en estados financieros se hacen n el período en el cual tienen lugar. Los estados financieros preparados conforme al postulado de lo devengado informan al usuario no sólo de las transacciones pasadas que involucran desembolsos y entradas de efectivo en el presente, sino también de las obligaciones por pagar en el futuro y de los recursos que representan efectivo por recibir también en el futuro. Proporcionan así el tipo de información sobre transacciones y otros hechos pasados, que es de la mayor utilidad para que los usuarios puedan tomar decisiones de carácter económico"

Entre las bases de registros comentados, la más usual es la segunda, o sea, la base de devengado, porque relaciona los ingresos y gastos realizados en ese período en forma independiente del cobro o pago.

Contabilidad a base de efectivo y Devengado - Base de Devengado Parte 1

Entre los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), el de "Realización" asociado al de "Devengado" constituye el fundamento de la contabilidad a base de devengado, donde se considera que los ingresos y gastos de una empresa deben ser registrados dentro del período contable respectivo, independientemente de la fecha en que efectivamente se cobren o paguen.

Contabilidad a base de efectivo y Devengado - Base de Efectivo

Cuando la Contabilidad se a base de efectivo, las operaciones serán registradas únicamente cuando se produzca el ingreso o desembolso de efectivo en cuestión, independientemente del momento en que se hayan originado los ingresos y gastos.

Considerando este hecho en el período contable se apropian todas aquellas operaciones que implican ingreso o salida de efectivo, consecuentemente aquellas operaciones que no significan movimiento de efectivo no serán registradas, por ejemplo: no se registran las Cuentas a Cobrar y Cuentas a Pagar, no se realizan previsiones para posibles pérdidas, tampoco se registran las depreciaciones de los bienes de uso (activo fijo).

Ajustes Contables - Introducción Parte 2

Al respecto el principio de "Ejercicio" de los PCGA indica que "En las emprsas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí."

Para que la información contable sumistrada sea confiable, la contabilidad deberá incluir en sus registros en forma completa, todos los ingresos y gastos que han acontecido para ser asignados dentro de un período determinado de tiempo.

Ajustes Contables - Introducción Parte 1

En Contabilidad, se denomina período contable a un lapso determinado de tiempo, durante el cual se sucedieron diversos hechos contables, los que fueron registrados en los respectivos libros de contabilidad. Este período puede ser mensual, trimestral, semestral o anual, al cabo del cual se obtendrá información económica y financiera de las empresas.

Balance de Comprobación de Sumas y Saldos Ejemplo Practico

Con los datos de Comercial "El Porvenir" del Sr. REné Baldivieso se preparó el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. Ver en la siguiente Página

SE pide:

a) Registros Contables en el libro diario
b) Mayores
c) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

Errores que no comprueba Parte 5

7. Por errores compensados, tanto en exceso como por defecto: Una transacción de Bs800,00 fue registrada en el Debe por Bs80,00 el error por defecto es de Bs720,00. Un abono de Bs 910,00 se registró en Bs190,00, el error por defecto es de Bs720,00 en el haber. Ambos errores se compensarán al momento de sumar las cantidades del debe y del haber en la columna de saldos del balcen de Comprobación.

Estos errores por descuido del responsable del área contable ponen de manifiesto la necesidad de analizar en forma correcta y supervisar adecuadamente para evitar pérdidas de tiempo en la revisión y la preparación de los estados financieros.

Errores que no comprueba Parte 4

6. Que se registren erróneamente las cantidades: Por ejemplo una transacción de Bs500,00, fue registrada en el "Diario" por el monto de Bs.5.000,00.

Errores que no comprueba Parte 3

4. Un asiento registrado en el librio diario y/o comprobantes pero no posteado al mayor.

5. Pases al "Mayor" en cuentas equivocadas: Por error se cargó en "Cuentas a cobrar" Bs200,00 en vez de haberse cargado a "Documentos a cobrar"

Errores que no comprueba Parte 2

Como ejemplo podemos indicar:

1. Un error en exceso es el de registrar en una cuenta Bs185,00 siendo la cantidad real Bs158,00 lo contrario será por defecto.

2. Una operación que haya dejado de registrarse en el libro diario o en comprobantes de contabilidad.

3. Duplicidad de registros.

Errores que no comprueba Parte 1

El hecho de que el balance de comprobación de sumas y sadldos esté nivelada  no significa que los saldos sean reales y correctos, debido a que solamente comprueba el manejo de los débitos y créditos. Por tanto, podría exitir errores que no se puedan detectar, debido a que no afectan la igualdad de los totales, estos errores se cometen cuando los pases al "Mayor" son numerosos, y, se corre el riesto de registrar los importes en las cuentas en exceso o en defecto.

Localización de Errores Parte 4

6. Revise el posteo de los registro del Libro Diario y/o Comprobantes de Contabilidad al Libro Mayor y, si no encuentran el error, revise cada cantidad tanto como en el libro diario como en el mayor para ver si algunta cantidad no está con marcas de revisión.

7. Revise la igualdad de los débitos y créditos en registros contables en el libro diario (cuando no existe el control de la sumatoria en cada folio) y/o, los débitos y créditos en los comprobantes de ingreso, egreso y diario.

Localización de Errores Parte 3

5. Cotejar si las sumas de los débitos y créditos de todas las cuentas del mayor fueron transferidos correctamente al Balance de Comprobación de Sumas y Saldos; si con este procedimiento no ha determinado el error, entonces continúe con el siguiente procedimiento.

Localización de Errores Parte 2

3. Determine la diferencia entre los dos totales y divida entre 2, ejemplo, una diferencia de Bs 40 dividido a 2 da Bs 20 busque un importe de este valor y verifique la naturaleza de la cuenta y su el saldo fue transferido en forma correcta; suele suceder que en vez pasar en lado de los débitos se anotaron en los créditos produciendo una diferencia de Bs 40, si éste es el error entonces previa verificación del mayor de la cuenta corrija.

4. Si la diferencia determinada es divisible exactamente entre 9, puede ser que dos dígitos de una cantidad se hayan invertido; por ejemplo, si Bs 164 si hubieran registrado como Bs 146 ña diferencia sería Bs 18, y continúe con el siguiente paso.

Localización de Errores Parte 1

El modo de localizar los errores es revisar de adelante hacia atrás, cada paso que se sigue en la preapración del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos hasta encontrar el error o errores, usualmente se siguen los siguientes pasos:

1. Revisar las sumas en ambas columnas, de no haber error siga con el siguiente paso.

2. Si se cuenta con la sumatoria del Libro Diario, compare esta suma con la del Balance de Comprobación.

Preparación del Balance de Comprobación Parte 4

7. Por último se totalizan las columnas de saldos "deudores y acreedores" ambas sumas también deben ser iguales.

Ahora bien, si no coinciden los dos totales de las sumas significa que existe un error en una o varias cuentas, errores que deben corregirse hasta obtener la igualdad de las sumas

Preparación del Balance de Comprobación Parte 3

5. Una vez anotadas todas las cuentas en el balance de comprobación, se suamn todos los valores registrados en la columna de los débitos y la de los créditos, ambas cantidades deben ser iguales y, ésta suma además debe ser igual a la sumatoria total de los débitos y créditos en el Libro Diario.

6. Asgurada la igualdad de cargos y abonos en el total de cuentas, se procede a determinar el saldo de cada una de ellas, anotándose dicha cantidad en la columna respectiva. Este saldo será deudor si la cantidad del debe es mayor a la del haber, y será acreedor  si la cantidad del haber es mayor a la del debe.

Preparación del Balance de Comprobación Parte 2

3. Encabezamiento del estado, cualquier estado que emita el departamento contable siempre debe cumplir con este requisito, dando respueta a las siguientes preguntas:

Preguntas                                         Respuesta

De quién?                                        Nombre o razón social de la empresa
Qué es?                                           Título del estado
Cuando?                                         Fecha o período al que corresponde el estado

4. Seguidamente, se anota el número de la cuenta, el título o nombre de la misma, la suma total del lado debe, la suma total del lado haber en las respectivas columnas del Balance de Comprobación

Preparación del Balance de Comprobación Parte 1

La elaboración del Balance de Comprobación se realizan al final del período contable, y se siguen los siguientes pasos:

1. Cerciorarse de que han sido pasados o pesteado al Libro Mayor todos los asientos  del Libro Diario o comprobantes de contabilidad, a fin de lograr la igualdad entre los débitos y créditos en las diferentes cuentas.
2. Sumar las cantidades registradas en el debe y el haber de todas las cuentas del "Mayor". Esta suma por lo general se la realiza a lápiz y se anota en números pequeños.

Saldo en Cuenta Parte 2

El saldo de una cuenta usualmente es de acuerdo a la naturaleza de las mismas, por ejemplo:

• Las cuentas del activo, tienen saldo deudor. 

Asi por ejemplo: La cuenta "Caja Moneda Nacional" que controla la existencia del efectivo disponible en Caja, de existir un saldo siempre será deudor, nunca acreedor, porque no se puede gastar más dinero del que se tiene.

• Las cuentas del pasivo, tienen un saldo acreedor.

Ejemplo: "Cuentas a Pagar" es una cuenta del pasivo que controla las deudas hacia terceros (Proveedores), si la empresa adeuda, entonces, el saldo siempre será acreedor, y cuando no se tiene deuda, su saldo será cero.

• Las cuentas de patrimonio e ingresos tiene un saldo acreedor.
• Las cuentas de gastos, tienen saldo deudor.