Movimiento de CAJA M.E. en el Balance y Resultados

Cuenta: CAJA M.E.

Presentación en los estados financieros

ACTIVO CORRIENTE: Disponible

DEBITOS

1. Por aportes del propietario o socios en efectivo en moneda extranjera
2. Por las recaudaciones del día en moneda extranjera
3. Por compras de dólares
4. Por actualización

CREDITO

1.  Por toda salida del efectivo o cheques recibidos en pago, por:

• Depósitos realizados en Cta. Cte. o Caja de Ahorro en el Banco
• Pago al contado por compras de bienes y servicios

2. Por cierre de gestión.

 

SU SALDO ES

DEUDOR

Movimiento de CAJA CHICA en el Balance y Resultados

CUENTA

CAJA CHICA

 PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVO CORRIENTE

Disponible

 DEBITOS

 1. Se debita por la creación del fondo
2. Por incremento del fondo

CREDITO

1. Por disminución del fondo
 2. Por gastos no reeembolsados al cierre de gestión
3. Por cierre de gestión.

SU SALDO ES

DEUDOR

Movimiento de CAJA M.N. en el Balance y Resultados

Cuenta

CAJA M.N.

PRESENTACIÓN EN LOS EST. FINANCIEROS

ACTIVO CORRIENTE
Disponible

DEBITOS

1. Por el efectivo con que inicia sus actividades la empresa
2. Recaudaciones recibidas en el día en efectivo o cheques por:

• Ventas al contado
• Por cobranzas a los clientes

CREDITO

1. Por toda salida del efectivo o cheques recibidos en pago, por:

• Depósitos realizados en Cta. Cte. o Caja de Ahorro en el Banco
• Pago al contado por compras de bienes y servicios.
• Pago de obligaciones.

2. Por cierre de gestión

 SU SALDO ES

DEUDOR

Movimiento del INGRESOS en el Balance y Resultados

CUENTAS: INGRESOS

DEBITOS

Cuando se registra en el lado de los débitos de una cuenta de INGRESOS, est:

DISMINUYE

Se debita por los siguientes conceptos:
1. Por ajuste o asientos de corrección.
2. Por cierre de gestión

 CREDITOS

Cuando se registra en el lado de los créditos de una cuenta de INGRESOS, éste:

AUMENTA

Se acredita por los siguientes conceptos:
1. Por todos los ingresos ordinarios y extraordinarios de la empresa tales como: Ventas, Honorarios Profesionales Percibidos, Alquileres Percibidos, Interese Percibidos, etc.

SALDO

ACREEDOR

Movimiento del GASTOS en el Balance y Resultados

CUENTAS: GASTOS

DEBITOS

Cuando se registra en el lado de los débitos de una cuenta de GASTOS, este:

AUMENTA

Se debilita por los siguientes conceptos:
1. Por todos los gastos ordinarios y extraordinarios de la empresa, como ser: Sueldos y Salarios, cargas sociales, Seguros, Alquileres, Depreciación de Bienes de Uso, Publicidad y promoción, Pérdida en Venta de Bienes de Uso, etc.

CREDITOS

Cuando se registra en el lado de los créditos de una cuenta de GASTOS, éste:

DISMINUYE
 Se acredita por los siguientes conceptos:
1. Por ajuste o asientos de correción
2. Por cierre  de gestión.

SALDO

DEUDOR

Movimiento del PATRIMONIO en el Balance y Resultados

DEBITOS

Cuando se registra en el lado de los débitos de una cuenta del patrimonio, éste:
DISMINUYE
Se debita por los siguientes conceptos:

1. Por disminución de una cuenta del patrimonio, Ejem. Distribución de Utilidades o disminución de los aportes.
2. Por cierre de gestión.

CREDITOS 

Cuando  se registra en el lado de los créditos de una cuenta del patrimonio, éste:

AUMENTA
Se acredita por los siguientes conceptos:

1. Saldo inicial
2. Por utilidad de la gestión
3. Por revalorización técnica de bienes de uso (activo fijo)
4. Por actualización de acuerdo  disposiciones en vigencia
5. Por aportes adicionales del dueño o socios.

Movimiento del Pasivo en el Balance y Resultados

DEBITOS

Cuando se registra en el lado de los débitos de una cuenta del pasivo:

DISMINUYE LA DEUDA

Se debita por los siguientes conceptos:

1. Por pago parcial o total de lasa deudas
2. Por amortizaciones
3. Por traspaso a otras cuentas.
4. Por cierre de gestión.

CREDITOS

Cuando se registra en el lado de los créditos de una cuenta del pasivo:
 AUMENTA LA DEUDA
Se acredita por los siguientes

1. Por saldo inicial
2. Por deudas contraidas en el periodo
3. Por actualización, cuando las obligaciones son con mantenimiento de valor o en moneda extranjera.

Saldo

Acreedor

Movimiento del Activo en el Balance y Resultados

Cuenta: Activo
Debitos: Cuando se registra en el lado de los débitos de una cuenta del activo:

AUMENTA LOS DERECHOS
Se debita por los siguientes conceptos:
1. Saldo Inicial
2. Por todo incremento del activo
3. Por actualización de acuerdo a

Creditos: Cuando se registra en el lado de los créditos de una cuenta del activo:

DISMINUYEN LOS DERECHOS
Se acredita por los siguientes
1. Por toda disminución del activo.
2. Por cierre de gestión.

Saldo: Deudor

Plan de cuentas para una empresa comercial (XIV) - TRANSITORIO O DE ESTADISTICA

81 PERDIDAS Y GANANCIAS

Plan de cuentas para una empresa comercial (XIII) - OTROS GASTOS

7 OTROS GASTOS
71  PERDIDA EN VTA. DE BIENES DE USO
72 DIFERENCIA DE CAMBIO (SALDO DEUDOR)
73  PERDIDA POR SINIESTRO
74  RESULTADO POR EXPOSIC. A LA INFL (SALDO DEUDOR)

Plan de cuentas para una empresa comercial (XII) - GASTOS FINANCIEROS

63 GASTOS FINANCIEROS
631 DESCTO. P PRONTO PAGO EN VENTAS
632 DIFERENCIA DE CAMBIO (SALDO DEUDOR)
633 DIFERENCIA POR REDONDEO (S. DEUDOR)
634  INTERESES Y CARGOS FINANCIEROS
635  BONIFICACION EN VENTAS

Plan de cuentas para una empresa comercial (Xi) - GASTOS DE DISTRIBUCION O VENTAS

621   SUELDOS Y SALARIOS
622  CARGAS SOCIALES
623  ALQUILERES
624  ASEO Y LIMPIEZA
625  ATENCION MEDICA Y SOCIALES
626    COMISION Y VENDEDORES
627   AGUA Y ALCANTARILLADO
628   DEPRECIACION DE BIENES DE USO
629  DONACIONES Y OBSEQUIOS
6210   ENERGIA ELECTRICA
6211  FLETES SOBRE VENTAS
6212   FOTOCOPIAS, REP, COMPROB.Y FORM.
6213   GASTOS DE COMUNICACION
6214   GASTOS GENERALES
6215   GATOS JUDICIALES Y LEGALES
6216   HONORARIOS PROFESIONALES
6217    IMPT. A LA PROB. B.  INMUEBLES Y VEHICULOS
6218   IMPTO. MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS.
6219   IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
6220     MANTENIMIENTO DE VEHICULOS
6221  MATERIAL DE ESCRITORIO
6222  MERMAS Y FALLAS DE INVENTARIOS
6223    OTROS BENEFICIOS AL PERSONAL
6224   PUBLICIDAD Y PROMOCION
6226    REP. Y MANT. EQ. DE COMPUTACION
6227   SEGUROS
6228   SERVICIO DE TE Y REFRIGERIO
6229    TASAS Y PATENTES MUNICIPALES
6230    VACACIONES
6231   VIATICOS Y GASTOS DE REPRESENTACION
6232  VIGILANCIA

Plan de cuentas para una empresa comercial (X) - GASTOS DE OPERACION

6 GASTOS DE OPERACION
61 GASTOS DE ADMINISTRACION
611   SUELDOS Y SALARIOS
612   CARGAS SOCIALES
613 ALQUILERES
614    ASEO Y LIMPIEZA
615   ATENCION MEDICA Y SOCIALES
616 AGUA Y ALCANTARILLADO
617   DEPRECIACION DE BIENES DE USO
618  DONACIONES Y OBSEQUIOS
619   ENERGIA ELECTRICA
6110    FOTOCOPIAS, REP, COMPROB, Y FORM.
6111   GASTOS DE COMUNICACION
6112   GASTOS GENERALES
6113   GASTOS JUDICIALES Y LEGALES
6114   HONORARIOS PROFESIONALES
6115   IMPTO. A LA PROB. B. INMUEBLES Y VEHICULOS
6116    IMPTO. MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS
6117    MANTENIMIENTO VEHICULOS
6118   MATERIALES DE ESCRITORIO
6119    MERMAS Y FALLAS EN INVENTARIOS
6120   MULTAS POR INCUMPLIMIENTO
6121   OTROS BENEFICIOS AL PERSONAL
6122   PASAJES Y VIATICOS
6123   PERDIDA EN CTAS. INCOBRABLES
6124    REP. Y MANT. EQ. DE COMPUTACION
6125   SEGUROS
6126   SERVICIO DE TE Y REFRIGERIO
6127     TASAS Y PATENTES MUNICIPALES
 6128  VACACIONES
6129  VIATIVOS Y GASTOS DE REPRESENTACION
6130  VIGILANCIA

Plan de cuentas para una empresa comercial (IX) - COSTO DE MERCADERIA VENDIDA

5. COSTO DE MERCADERIA VENDIDA
51 INVENTARIO INCIAL DE MERCADERIAS
52  COMPRAS
521  RECARGO SOBRE COMPRAS
522      FLETES Y ACARREOS SOBRE COMPRAS
523  (-)  DEVOLUCION SOBRE COMPRAS

Plan de cuentas para una empresa comercial (VIII) - PRODUCTOS FINANCIEROS

43 PRODUCTOS FINANCIEROS
431   INTERESES PERCIBIDOS
432    DIFERENCIA DE CAMBIO (saldo acreedor)
433    DESCTO. POR PRONTO PAGO EN COMPRAS
434    BONIFICACION EN COMPRAS
435    RESULTADOS POR EXPOSIC. A LA INFL. (S. acreedor)

Plan de cuentas para una empresa comercial (VII) - INGRESOS NO ORDINARIOS

42 INGRESOS NO ORDINARIOS
421  VENTAS DE DESPERDICIOS
422   COMISIONES PERCIBIDAS
423   GANANCIA EN VTA. DE BIENES DE USO

Plan de cuentas para una empresa comercial (VI) - CUENTAS DE RESULTADOS Y COSTOS

4. INGRESOS
41 INGRESOS ORDINARIOS
411     VENTAS
412     RECARGO SOBRE VENTAS
413   (-) DEVOLUCIÓN SOBRE VENTAS

Plan de cuentas para una empresa comercial (V) - CUENTAS DE ORDEN

391 COMITENTES Y CONSIGNANTES
392 DEPOSITANTES DE VALORES EN GARANTIA

Plan de cuentas para una empresa comercial (IV) - PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE

(OBLIGACIONES CON LOS SOCIOS O DUEñO)
31  CAPITAL SOCIAL
32 RESERVA PARA REVALUOS TECNICOS
33 RESERVA LEGAL
34 RESERVA CONSTITUTARIA
35 AJUSTE GLOBAL DEL PATRIMONIO
36 UTILIDADES RETENIDAS (NO ASIGNADAS)
37 (-) PERDIDAS ACUMULADAS
38 UTILIDAD DE LA GESTION

Plan de cuentas para una empresa comercial (II) - PASIVO NO CORRIENTE

22 PASIVO NO CORRIENTE
221 OBLIGACIONES BANCARIOS
2211   Préstamos Hipotecarios
2212   Préstamos Documentarios
222 OBLIGACIONES POR EMISION DE BONOS

23  PREVISIONES
231 PREVISION PARA INDEMNIZACION

24 OTROS
241  OPERACIONES PENDIENTES

25  CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACTIVO

Plan de cuentas para una empresa comercial (II) - PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO Y PATRIMONIO
2. PASIVO (OBLIGACIONES CON LOS ACREEDORES)

21 PASIVO CORRIENTE
211 CUENTAS A PAGAR
212  DOCUMENTOS A PAGAR
213 OBLIGACIONES CON EL PERSONAL
2131    Sueldos y Salarios a Pagar
2132    Aguinaldo a Pagar
2133    Finiquitos a Pagar
214 APORTES Y RETENCIONES A PAGAR
2141    Adm. fondo de Pensiones
21411   Previsión BBV
21412   El Futuro de Bolivia
2142     Caja Nacional de Salud
2143
2144     Instituto de Formación y Capacitación Laboral
2145    Impuestos
21451   RC-IVA a Dependientes
21452   RC-IVA a Terceros
21453   I.V.A. a Terceros
21454   I.T. a Terceros
21455   I.U.E. a Terceros
215   IMPUESTOS A PAGAR
2151      Impuesto a las Transacciones
2152      Impuestos sobre Utilidades
216  DEBITO FISCAL
217  OBLIGACIONES BANCARIOS A PAGAR
2171     Préstamos Hipotecarios
2172     Préstamos Documentarios
 2173   Documentos a Cobrar Descontados
2174    Documentos Descontados
218    OTROS ACREEDORES
2181    Empresa e Luz y Fuerza
2182   SEMAPA
2183  Empresa de Transporte, etc.
219  INGRESOS COBRADOS POR ADELANTADO
2191   Alquileres Cobrados por Anticipado
2192   Intereses Cobrados por anticipado
2193   Anticipo de Clientes

Plan de cuentas para una empresa comercial (I)

1. ACTIVO O DERECHOS
11 ACTIVO CORRIENTE
111 Disponible
1111  CAJA
11111 CAJA MONEDA NACIONAL
11112 CAJA MONEDA EXTRANJERA
111121    Dólares Norteamericanos
111122    Bolivarres
1112 CAJA CHICA
11121       Caja Chica Administración
11122       Caja Chica Comercialización
1113    BANCOS
11131  BANCOS  Moneda Nacional
111311      B.S.C- MN
111312     B.N.B. - MN
11132    BANCOS Moneda Extranjera
111321      B.S.C. - ME
111322      B.N.B. - ME
1114      CAJA DE AHORROS MN/ME
11141         B.S.C.
11142         B.N.B.
1115      DEPOSITOS A PLAZO FIJO MN/ME
11151         B.S.C.
11152         B.N.B.

112  Créditos o Exigible

1121 CUENTAS A COBRAR (A CLIENTES)
11211    Cliente xx
11212    Cliente yy
1122  DOCUMENTOS A COBRAR
11221    Cliente xx
11222    Cliente yy
251  (-) PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
1123     SUCURSAL CTA. CTE.
1124     CREDITO FISCAL
1125    ANTICIPO DE IMPUESTOS
11251     I.U.E.
1126   CUENTAS A COBRAR EMPLEADOS
11261      Préstamos al Personal
11262      Anticipos al Personal
1127    CTA. PERSONAL SOCIOS
11271           Socio "A"
11272           Socio "B"
1128   DEUDORES CON CARGO DE CUENTA
1129   OTROS DEUDORES
113   Bienes de Cambio o Realizable

1131  INV. DE MERCADERIAS
11311   producto xx
1132  MERCADERIAS EN TRANSITO
11321    Producto xx
1133 ANTICIPO A PROVEEDORES
11331   Producto xx

114  Inversiones
1141 PARTICIPACIONES
1142 ACCIONES

12 ACTIVO NO CORRIENTE

121 Bienes de Uso
1211 TERRENOS
1212 EDIFICIOS
252  (-) DEPRECIACION ACUM. EDIFICIOS
1213   MUEBLES Y ENSERES
253    (-)  DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES
1214     MAQUINARIA Y EQUIPO
254   (-)  DEPREC. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO
1215     VEHICULOS
255   (-) DEPREC. ACUM. VEHICULOS
1216    EQUIPOS DE COMPUTACION
256  (-) DEPREC. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION
122     OBRAS EN CONSTRUCCION
123  Intangibles
1231  CREDITO MERCANTIL
1232 MARCAS DE FABRICA
124  Inversiones
1241 PARTICIPACIONES
1242  ACCIONES

125  Diferidos
1251 TERRENOS PARA FUTURAS CONSTRUCCIONES
1252  MATERIALES EN TRANSITO
1243   (1)  GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
12431     Seguros
12432      Alquileres
12433       Intereses
12434       Inv. Material de escritorio
12435        Gastos de Publicidad
12436        Gastos de Organización

1244 OPERACIONES PENDIENTES
15   CUENTAS DE ORDEN
151  MERCADERIAS  RECIBIDAS EN CONSIGNACION
1512  VALORES EN GARANTIA

(1) En la Posición Financiera (Balance General) se suele lleva al grupo del Activo Corriente todos aquellos gastos que vencen o son susceptibles de ser consumidos en el próximo año.




 

Libros auxiliares (II)

En las subcuentas de gastos, las subcuentas (auxiliares) se sele manejar en tercer nivel, como sigue:

Primer nivel ⇒ Cuenta de mayor general ⇒ Gastos de Administración

2° nivel ⇒ Subcuenta ⇒ Depto. de Contabilidad

Tercer nivel ⇒ Subcuenta ⇒ Sueldos

El detalle que puedan proporcionar los registros contables está intimimante relacionado con los medios de registro que tenga cada empresa. Cuando tiene un registro manual, usualmente el grado de análisis es en segundo nivel, cuando se tiene un sistema computarizado, el grado de análisis con frecuencia es tercer nivel.

A continuación se presenta un Plan de Cuentas con codificación numérica que puede ser aplicado, sin dificultad alguna, en el ejercicio práctico propuesto a lo largo del trabajo.

Libros auxiliares (I)

Los libros auxiliares permiten controlar en forma individual, a los clientes y proveedores, asimismo, y permite conocer en detalle la composición de las cuentas del Mayor General, por loque se denominan Mayores Auxiliares usualmente son empleadas en las cuentas Colectivas.

Las cuentas colectivas son las que agrupan a más de un deudor o acreedor, como: Bancos, cuentas a cobrar, Cuentas a Pagar, Gastos de Administración etc., siendo neceario para conocer el movimiento y el saldo individual de clientes, proveedores, cuentas corrientes bancarias, gastos, etc. La sumatoria de los mayores auxiliares deben ser igual a las cuentas del MAyor General.

En las cuentas colectivas, las subcuentas (o auxiliares) se suele manejar en segundo nivel, así por ejemplo tenemos:

Primer Nivel ⇒ Cuenta de mayor general ⇒ Bancos de Moneda Nal.

2° nivel ⇒ Subcuenta (mayor auxiliar) ⇒ Banco Nal. de Bolivia

Cuentas de orden

Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan en una situación especial o simplemente con carácteer de control administrativo. Tienen un doble carácter, puesto que al hacer figurar en el activo una cuenta de esta clase para poner de relieve la situación especial de un valor determinado, ha de compensarse en el pasivo con otra cuenta, también de orden, que le sirva de contrapartida.

Estas cuentas pueden llegar a ser definitivas si desaparacen las circunstancias especiales que motivaron su creación.

Cuentas de resultados, nominales o diferenciales

Estas cuentas, reflejan el movimiento económico acontecido en la empresa respecto de un determinado período de tiempo. Por lo general representan ingresos y gastos ocasionados a lo lartgo de dicho períiodo de tiempo.

Los ingresos se clasifican en dos: Ingresos Ordinarios que surgen como consecuencia de las operaciones normales como por la venta de mercaderías y/o prestación de servicios, e ingresos extraordinarios u otros ingresos que son originados en forma esporádida no relacionados directamente con operaciones de su objeto social como ser: Réditos de las inversiones realizadas, Ganancia en venta de bienes de uso, etc.

Los gastos, también se dividen en dos: Gastos Ordinarios que representan el costo que origina el uso de las cosas o servicios con la finalidad de generar ingresos, y en el segundo grupo se incluyen lo gastos espóradiso no relacionados directamente con las operaciones de su objeto social y que denominan "Otros Gastos"

Cuentas de balance, reales o acumulativas (II) - Cuentas del Pasivo

Las cuentas del pasivo se clasifican también en dos grupos:

• Corrientes, y
• No Corrientes

En el primer grupo, se clasifican las obligaciones que deben ser satisfechas (pagadas), en el transcurso de las operaciones del año, y en los No Corrientes se clasifican en las obligaciones con vencimiento mayor a un año.

Las cuentas del Patrimonio se agrupan principiando con las aportaciones de los socios o el dueño de la empresa para luego continuar con las cuentas que reflejan la evolución del patrimonio como consecuencia de las utilidades generadas o ajustes.

Cuentas de balance, reales o acumulativas (II) - Cuentas del Activo

A su vez las cuentas del activo se clasifican en:

• Activo Corriente
• Activo No Corriente

El primero clasifica los valores, derechos y bienes de acuerdo a disponibilidad o su convertibilidad en efectivo durante la gestión contable (un año) y el segundo agrupa las inversiones que representa bienes tangibles que prestan servicio a la empresa, cuyo tiempo de uso sea a m's de un año como las inversiones en bienes inmuebles (terrenos y edificios), muebles y enseres, vehículos, etc. así como los cargos diferidos que participarán en varias gestiones, tales como: Seguros pagados por adelantado.

Cuentas de balance, reales o acumulativas (I)

Se denominan cuentas de balance, reales o acumulativas, a las que reflejan información relaconada con al situación financiera de una empresa a una determinada fecha, por la naturaleza  de las mismas tiene la característica de mantener un registro continuo razón por la cual se las considera permanentes o acumulativas. Estas cuentas representan a los activos, pasivos y patrimonio que posee un negocio, a una determinada fecha.

Clases de Cuentas

ES importante conocer las clases de cuentas que pueden emplearse en un sistema contable, ya que, de la correcta clasificación de éstas dependerá la información a obtenerse respecto de la situación económica y financiera de un determinado negocio, a una determinada fecha. Desde este punto de vista, las cuentas en general se agrupan en cuentas de:

• Balance, reales o acumulativas
• Resultados, norminales o diferenciales
• Orden.