Libro Mayor - Ejemplo práctico (X)

18. En noviembre 16, se paga con cheque del Banco Nacional de Bolivia Bs 3.400 ($US 468,97) a la Boliviana de Seguros y Reaseguros S.A. por la prima de un seguro contra robos, según factura No 1008. La Cobertura del seguro es por dos años a partir de la fecha.

19. Se adquiere un lote de mercaderías de Casa "El Paraíso" en Bs15.000,00 bajo las siguientes condiciones: 4/10, n/30. (Descuento 4% en 10 días, neto hasta 30 días. Descuento por pronto pago).

Libro Mayor - Ejemplo práctico (IX)

16. Se adquiere $US 2.000, el valor equivalente en bolivianos fue pagado con cheque visado del Banco Nacional de Bolivia por Bs14.000 (tipo de cambio Bs7,00).

17. Se deposita $US 5.000 en una cuenta de ahorros del Banco Nacional de Bolivia a una tasa de interés del 10% anual (tipo de cambio Bs7,10).

Libro Mayor - Ejemplo práctico (VIII)

15. Los gastos del período fueron pagados de la siguiente forma:

• Energía eléctrica según facturas Bs1.400. Pagado con Cheque B.N.B.
• Suscripción periódicos s/g facturas Bs400 pagado con efectivo.
• Material de escritorio con facturas Bs1.300, pagado con cheque del Banco Nacional de Bolivia.
• Otros gastos menores según detalle (sin facturas) Bs700 pagados con numerario.

Libro Mayor - Ejemplo práctico (VII)

13. Previa determinación de saldos, se paga los impuestos al valor agregado (IVA) y las transacciones (IT) con cheque visado del B.N.B.

14. Se vende mercaderías por un total de Bs30.000,00 con un descuento comercial del 3%(1). El cliente paga con cheque visado No 1245 del B.N.B.

Libro Mayor - Ejemplo práctico (VI)

11. El detalle de recibo oficial por alquileres vencidos es ocmo sigue: Del No 0045 al 0052 suman Bs4.000, o sea, corresponden a los meses de enero a agosto.

12. Al momento de desempacar la mercadería adquirida a "Casa Bernardo", se evidenció la existencia de artículos no consignados en la orden de compra. Luego de hacer conocer este error se procede a la devolución de mercaderías por un valor de Bs3.000. La firma proveedora nos hace llegar la Nota de Abono No 067/01 y la remesa en efectivo, respectivamente.

Libro Mayor - Ejemplo práctico (V)

9. Se compra $US 3.000 (dólares) con efectivo disponible en Caja al tipo de cambio Bs6,91.

10. Se adquiere mercaderías de "Casa Bernardo" (Ciudad de La Paz) según factura No 6040 por Bs24.000,00, y se paga con cheque certificado (el Banco debita en Cta. Cte de la empresa) del Banco Nacional de Bolivia.

Lo fletes de traslado de la mercadería adquirida ascienden a Bs5.000,00 s/g factura No 7853 de Transportes Lozada Ltda., importe pagado con cheque c/o Banco Nacional de Bolivia.

Libro Mayor - Ejemplo práctico (IV)

8. Se paga los descuentos laborales (T-7) y los aportes patronales sobre la base del resumen anterior:

Libro Mayor - Ejemplo práctico (III)

5. Las ventas al contado durante el primer mes ascienden a Bs45.000,00 según facturas.

6. Se adquieren mercaderías por Bs8.000 al contado según factura No 00321.

7. El resumen de las planillas de sueldos por el primer semestre es como sigue:

NOTA. El líquido pagable fue pagado en su oportunidad con cheques del Banco Nacional de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos.

Libro Mayor - Ejemplo práctico (II)

3. Se alquila un almacén por Bs500,00 mensual. Se paga Bs9.000,00 en efectivo en forma adelantada por un año y medio para garantizar el cumplimiento contractual se suscribe un documento privado dejándose constancia que los recibos oficiales serán emitidas y entregados por mes vencido.

4. Para lograr un control interno adecuado del efectivo, se apertura una cuenta corriente en el Banco Nacional de Bolivia con un depósito inicial de Bs75.000,00.

Libro Mayor - Ejemplo práctico (I)

1. Comercial "El Porvenir"de propiedad del Sr. René Baldivieso N., inicia sus actividades comerciales en fecha 2 de enero de 2002 con el siguiente inventario de bienes>

Bienes y Valores:

• Efectivo en diferentes cortes                                         Bs94.000,00
• Un lote de mercaderías para la oficina y tienda            Bs30.000,00
• Varios mobiliarios para la oficina y tienda                    Bs20.000,00
• Equipos de computación con impresoras                      Bs16.000,00

Obligaciones por deudas:

Deuda con compromiso verbal de pago a favor de 

La empresa La Productora                                                         Bs15.000,00

Deuda con garantíua de una letra de cambio a

favor de Mueblería Vallejo                                                         Bs 5.000,00

2. Los gastos de organización fueron pagados en efectivo de acuerdo al siguiente detalle: Honorarios del Contador por Balance y trámites según factura No 0045 Bs1.000,00. Otros gastos sin factura Bs230,00. Tipo de cambio oficial Bs6,83

Libro Mayor - Solución

Libro Mayor - Ejemplo

1. El Sr. Mario Ruiz inicia actividades comerciales con un aporte de dinero en efectivo de Bs 50.000,00.
2. Los gastos de organización fueron cubiertos en efectivo, como sigue:

• Factura N° 456 por Bs 500,00 por honorarios del Contador por Balance y trámites.
• Otros gastos por compra de formularios para registro en las instituciones correspondientes según Bs 250,00
• 3. Adquiere mobiliario de oficina según Factura No 9065 de Mueblería "Vallejo" por Bs 5.000,00 al contado

Libro Mayor - Ventajas

ESte sistema de mayores en tarjetas sueltas ofrece las siguientes ventajas:

a) Fácil registro, manejo y archivo
b) Suministra saldos actualizados y continuos en cualquier momento

Libro Mayor - Procedimiento de pase

En el posteo o pase debe observarse lo siguiente:
Registrar la fecha de la operación,

1. Registrar el concepto o glosa de la transacción.
2. N° del comprobante y/o asiento en el diario,
3. Importe del cargo o débito efectuado en la cuenta,
4. Importe del abono o crédito realizados en la cuenta, y
5. Determinar el saldo en cada registro, si el saldo antes del registro era deudor y luego recibe un débito, entonces se debe sumar, en caso contrario restar,.

Libro Mayor - Mayor en tarjetas sueltas

TAmbién se pueden utilizar tarjetas sueltas para llevar los "mayores". Este sistema es mucho más cómodo, especialmente por la facilidad en su manipuleo. El formato de una cuenta de mayor llevada en tarjeta suelta o removible es el siguiente:

Libro Mayor - REferencia cruzada

El hecho de anotar la página o folio del diario como referencia en el mayor, y el número de cuenta de mayor en el diario, se denomina referencia cruzada. Esta referencia sirve para localizar fácilmente los pases del diario al mayor o viceversa.

Libro Mayor - Pasos a Seguir

1. Localice la cuenta de mayor correspondiente al primer cargo anotado en el asiento del Libro Diario o en Comprobantes de Contabilidad.
2. Registre la fecha en la columna correspondiente.
3. Anote el concepto consciso de la transacción o la contracuenta.
4. Registre el importe del cargo o del crédito.
5. En la columna del As (asiento N°), anote el número del registro o asiento en el libro diario.
6. Volver al diario y registrar en la columna Código el código de la cuenta.

Libro Mayor - Procedimiento de pase

Los registros contables en el Libro Diario o en los comprobantes de contabilidad deben pasarse al libro Mayor a intervalos frecuentes, para así mantener todas las cuentas al día. Este intervalo puede variar de acuerdo al volumen de operaciones, magnitud de la empresa, y las necesidades de información.

El procedimiento a seguir para transferir los datos contables del Diario a las cuentas del Mayor es el siguiente:

Libro Mayor - Mayor en forma de cuenta

El formato de una cuenta de mayor es:

El lado izquierdo del mayor se utiliza para los cargos y el derecho para los créditos. Ambos lados tienen columnas para registrar:

1. Fecha
2. Concepto de la operación
3. Referencia del diario donde se encuentra registrado el asiento, es decir, se anota el N° de página del librio diario; también se suele registrar el N° del comprobante y/o asiento en el que se encuentra el registro original y,
4. el importe que se debita o se acredita.

Libro Mayor

También llamado libro de segunda entrada ya que recibe los pases del libro diario. En el libro mayor se llevan las cuentas clasificándolas en una página o folio. Este puede ser en forma de libro encuadernado, en carpeta de hojas sueltas o, una serie de tarjetas dependiendo del sistema implementado por la empresa. Este libro se encabeza con el título de cuenta y número asignado a la misma, fecha, contra cuenta, número del folio del diario e importe.

El proceso de transferir datos del diario al mayor, en el argot contable se denomina "mayorizar"

Circulación economica - Solución (II)

Circulación economica - Solución (I)

La gráfica de la circulación económica-financiera (sentido de las flechas), de las transacciones efectuadas es la siguiente:

Como se podrá advertir el sentido de la flecha: Recurso...... Empleo, hace más fácil razonar sobre el flujo económico-financiero que ocasiona cada transacción, además, según la gráfica se puede advertir toda una circulación de valores entre sus diferentes componentes.

Ahora bien antes de registrar los anteriores hechos contables en los registros formales, haremos uso del siguiente cuadro donde se resumen los empleos y recursos del ejemplo anterior: