Pasivo u obligaciones a terceros (III)

4. Aportes y retenciones a pagar, deudas por aportes patronales y laborales a las instituciones de seguridad social y al SNII.

5. Hipotecas a pagar, deudas por préstamos obtenidos con garantía hipotecario de un bien inmueble.

6. Impuestos a pagar, obligaciones tributarias pendientes de pago, etc.

Pasivo u obligaciones a terceros (II)

1. Cuentas a pagar (a proveedores), deuda por compra de bienes a crédito con solo compromiso verbal de pago.
2. Documentos a pagar, por deudas respaldadas con letras de cambio o pagarés.
3. Sueldos y salarios a pagar, deudas por sueldos al personal de la empresa.

Pasivo u obligaciones a terceros (I)

"Un pasivo e una obligación presente de la empresa, que proviene de hechos pasados y cuya liquidación se espera que produzca la salida de recursos generadores de beneficios económicos"

Dicho de otra manera, el pasivo es  el conjunto de deudas y obligaciones hacia terceras personas pendientes de pago a una fecha determinada, que están a cargo de la empresa, las que deben estar expresadas en términos monetarios y de acuerdo al principio contable "Valuación al Costo"; la empresa que debe se denomina deudor, y la persona o empresa a quien se le debe se denomina acreedor. Entre las deudas u obligaciones mas comunes están las:

Ecuación del Balance General

Activos o derechos: Inventario de material, Terrenos y Edificios

7. Inventario de material de reparación, corresponde a las existencias de materiales disponibles para utilizar en reparaciones.

8. Terrenos, valor del terreno sobre el cual están construidos las instalaciones de la empresa.

9. Edificios, valor de las construcciones que utiliza el negocio, etc.

Activos o derechos: Inventario de mercaderias - Muebles y enseres

5. Inventario de mercaderías o "mercaderías", que corresponde al valor de las existencias de mercancías disponibles para la venta.

6. Muebles y enseres, se refiere al valor de las vitrinas, escritorios, máquinas de escribir, de calcular, mesas, sillas, etc. de uso de la empresa.

Activos o derechos: Cuentas a cobrar - Documentos a Cobrar

3. Cuentas a Cobrar, son deudas por cobrar con solo compromiso verbal de pago.
4. Documentos a Cobrar (a clientes) son deudas pendientes de cobro respaldados con letras de cambio o pagarés.

Activos o derechos: Caja o efectivo - Bancos

1. Caja o Efectivo, donde no sólo incluye los billetes y monedas, sino, los cheques recibidos como pago de clientes.
2. Bancos, corresponde al efectivo en cuentas corrientes bancarias de libre disponibilidad.

Activos o derechos

"Un activo es un recurso bajo control de la empresa, que proviene de hechos pasados y del cual se espera que genere beneficios económicos futuros para la empresa"

Dicho de otra el activo es el conjunto de bienes, valores y derechos que posee en propiedad de la empresa, y dichos bienes tiene un valor económico expresado en términos monetarios y están determinados bajo el principio contable de "Valuación al Costo". Entre los bienes mas comunes que se consideran como activo estan:

Elementos basicos

La contabilidad se basa en tres elementos fundamentales que son:
a) Activo o Derechos
b) Pasivo u Obligaciones con terceros
c) Capital o Patrimonio (obligaciones para con el propietario o socios)

Formato Poliza de exportación

Poliza de exportación

La póliza de exportación es el documento mediante el cual se legaliza la salida del país de bienes de consumo o de capital y sirve para tramitar la salida de mercaderías de aduana para su embarque al exterior.

Debe contener los siguientes datos:

1. No de la Póliza, origen: Aduana de, Agencia despachante y su No RUC
2. Datos del exportador
3. Datos de documentos
4. Datos adicionales
5. Marcas, No o carros, cantidad de bultos
6. Descripción de la mercadería detallada
7. Partida arancelaria
8. Peso en kilos, peso contenido fino
9. Cotización, valor oficial y % de regalías
10. En el reverso contiene: Sección exportaciones, revisiones, administración y vistas, sección caja, liquidación pago de regalías, liquidación definitiva y firma del Agente Despachador.

Formato de Poliza de Importación

Poliza de importación

La póliza de importación es el documento mediante el cual se legaliza la internación al país de bienes de consumo o de capital y sirve para solicitar el despacho de mercaderías de aduanas.

Entre los principales datos el Form. 133 contiene los siguientes:

• Número de Póliza
• Nombres y apellido o razón social del importador
• Número de RUC del importador
• RAzón Social de la despachadora de Aduanas
• Número RUC del agente despachador de aduanas
• Descripción de la mercadería
• Constancia de pago del o los impuestos
• Embarque y documentos del proveedor
• Conceptos del valor hasta el valor CIF en Bolivianos
• Detalle de la importación
• CIF imponible
• Liquidación del GAC (Gravamen aduanero consolidado)
• Liquidación del impuesto y gravámenes
• Solicitud de pagos diferidos
• Constitución de las boletas de garantía.
• Determinación de la base imponible del IVA (Impuesto al valor agregado)
• Determinación de la base imponible del ICE (Impuesto al consumo específico)
• Lugar y Fecha de la declaración jurada.
• Resultados del aforo realizado por el vista y orden de extracción de las mercaderías
• Observaciones realizadas por la Dirección General de Aduanas.

Formato de un conocimiento Aereo

Formato de un conocimiento maritimo

Contenido Conocimiento de embarque

La carta de porte o conocimiento de embarque debe contener los siguientes:

• Nombre del título-valor de que se trate
• Lugar y fecha de emisión o expedición
• La mención del derecho consignado en el conocimiento de embarque 
• Lugar y fecha para el ejercicio  del derecho.

Caracter Conocimiento de embarque

Los transportadores que exploten rutas de transporte deben extender a los remitentes o cargadores la carta de porte o conocimiento de embarque, que tendrán el carácter de títulos representativos de las mercaderías objeto de transporte.

Conocimiento de embarque

Es el documento mediante el cual una compañia transportadora, se compromete a transportar carga desde un punto de origen a otro de destino, entregando el objeto transportado en el mismo estado en que fue recibido, cumpliendo con el plazo estipulado y en el punto de destino. Por lo general, se utiliza este documento en las importaciones y exportaciones de bienes de capital y consumo.

Formato Tarjetas de control fisico y valorado de la mercaderias

Tarjetas de control fisico y valorado de la mercaderias

Es una tarjeta donde se controla el movimiento de las cantidades física y el costo de las existencias en mercaderias y/o materiales.

Usualmente este tipo de control permanente es efectuado por Departamento de Contabilidad en forma independiente del control físico que se mantiene en almacenes.

Formato Tarjetas de Control Fisico

Tarjetas de Control Fisico

El control de existencias en unidades físicas se suele llevar en la propia bodega por medio de tarjetas o etiqueta, junto a los productos y/o mercaderías; en determinados casos no es aconsejable, pudiendo manejarse en tarjetas sueltas en almacenes o mediante un sistema computarizado.

Formato Resumen de recepcion de mercaderias o materiales

Resumen de recepcion de mercaderias o materiales

El jefe de almacenes debe formular diariamente un resumen de recepción de mercaderías y/o materiales.

1. Original al Depto. De Contabilidad adjunto las notas de remisión
2. Copia al Depto. de Compras para su conocimiento
3. Copia para el propio Depto. (almacenes)

Nota de entrada al almacen

Es un documento que emite el departamento de almacenes como constancia de haber recibido a satisfacción los materiales o mercaderías enviadas por el Proveedor.

Forma de llenado de la nota de Remision

1. Fecha de despacho de mercadería al Cliente
2. Nombre del Cliente
3. Cantidad física de cada producto
4. Unidad de medida del producto, Ejemplo: Unidad, Pza, Docenta, etc.
5. Descripción del producto
6. Precio unitario del producto
7. El importe total del producto se determina multiplicando la cantidad por el precio unitario.
8. La sumatoria total, importe que debe igualar con el valor total de la factura.

Nota
Los puntos 1 al 5 serán llenados en almacenes como respaldo de despachado los productos y, los puntos 6  al 8 por el encargado de facturación.

Informe de recepción

Cuando se reciben las mercaderías y/o materiales que fueron pedidos, el departamento de recepción los desempaca, verifica la cantidad, calidad y coteja la orden de compra con la nota de entrega o remisión del proveedor. Se inspecciona las mercancías y/o materiales para tener la seguridad de que no se encuentran dañados, y están de acuerdo con las especificaciones del pedido.

Formato Nota de remision o nota de entrega

Nota de remision o nota de entrega

Es un documento emitido por el vendedor, donde se detallan las mercaderias enviadas al comprador en atención a la nota de pedido  u orden de compra sirviendo como justificante a éste, de lo que recibió y al proveedor como una constancia de que la mercadería fue recibida y aceptada por el cliente quién suele firmar y devolver la nota al vendedor o  una copia de ella.

Formato de la orden de compra

Orden de Compra

Una orden de compra es una solicitud escrita al proveedor por determinadas mercancías y/o materiales a un precio convenido o de acuerdo a la oferta en la cotización. El pedidose realizará al proveedor que mejores prescios, calidad y condiciones otorgue, el número de este formulario es:

• Original al proveedor
• Copia para el archivo de almacenes
• Copia para el departamento de Recepción  - luego debe llegar al almacén.
• Copia para el departamento de Recepción  - retorna para el archivo del Departamento de compras.